富人的花式避税，长期为人诟病。印在百元美钞上的富兰克林曾说过，“唯有税收与死亡不可避免”；而本周众多海外账户超百万美元的高净值人群，再度深刻领略了这句话含义的刻骨铭心。因为最近，中国在全球范围内打击逃税漏税、洗钱等行为的天网正式打开了。

从本月（2018年9月)起，国家税务总局将与多个国家(地区)税务主管当局第一次交换信息。中国税务机关将掌握个人境外收入，一旦被列为高风险的纳税人，在面临巨额资金来源不明审查的同时，还得补缴大额的个人所得税。

国家所使用的“追税利器”有两个：一个是新个税法，在新个税法中，中国首次引入了反避税条款；另一个是中国版“金融账户涉税信息自动交换标准”(Common Reporting Standard，简称CRS)。

简单来说，反避税条款是为了防堵高收入人群通过境外手段逃税，税务机关有权要求对在境外避税的个人补征税款，反避税正式进入法律层面；中国版CRS让个人海外账户更加透明，国家税务总局将轻轻松松掌握个人境外资产信息。

那些热衷在“避税天堂”开账户偷偷藏钱的人，或是涉及洗钱、漏税等不合规行为的人，以后恐怕无所遁形。中国公民通过简单买一本其他国家护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。

• 什么是CRS？

CRS就是全球版的FATCA法案（《海外账户税收合规法案》） ，FATCA法案是美国用于打击海外避税和偷逃税行为的一项立法。主要用来查明美国纳税人的离岸财产信息，本质上是为了征税目的的辅助工具，CRS和FATCA法案有着异曲同工之妙。

而CRS影响范围更加广泛，包括了100多个签约国的非税务居民。而且没有最低金额限制，存量账户、个人低净值账户按持有人的地址来确定税收居民身份（同一家金融机构及其关联机构账户总余额不超过600万美元）。

CRS于2014年7月生效。经济合作与发展组织（OECD）在2014年的G20布里斯班峰会上正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。其中包含一个重要协议，叫共同申报准则（Common Reporting Standard），简称CRS。

CRS要求各国政府互助合作，相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准，以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行逃税漏税及洗钱等行为。这种交换每年进行一次。

• CRS涉及交换的信息包括：

海外机构账户：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

资产信息：存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

账户内容：账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。

截至2018年8月7日，已有103个国家(地区)签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》包括新加坡、加拿大、澳大利亚、新西兰等热门移民国家，被视为“避税天堂”的英属维尔京群岛、开曼、百慕大、巴哈马群岛、库克群岛及马绍尔群岛也在名单之列。

2014年9月，中国在G20层面承诺实施CRS，是第二批加入的国家。截至目前，中国已与58个国家和地区在《多边税收征管公约》（MCAA） 框架下关于涉税信息的自动交换关系已被激活并进行了第一次信息交换。

这意味着，中国税务部门通过这个方式可以轻松了解和掌握中国税收居民海外资产收入信息。

具体而言，对于在其他国家或地区金融机构拥有账户的中国税收居民，只要财富所在国家(地区)签署了互换协议，那么该居民的个人信息以及账户收入所得将会被财富所在国的金融机构收集并上报给该国相关政府部门，该国政府再与中国的相关政府部门进行信息交换。这种交换每年进行一次。值得注意的是，如果已经拿到美国绿卡，则CRS即与其无关，因为美国没有加入CRS。

但这不代表美国排斥账户信息交换，美国有自己的FATCA法案”，美国可以随时与其它国家“一对一”签署协议。2014年6月，中国政府与美国就FATCA的实质内容达成一致。中国香港早已与美国签订FATCA协议。

• 什么是反避税条款？

这是中国史上首个反避税条款，新个税法《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》于6月19日突然进入初审，并于8月31日迅速获得全国人大常委会通过，定于明年1月1日正式实施，强化对高净值人群征管。

反避税条款是个税新法则的第八条，为政府打击个人海外避税逃税和洗钱等行为制定了法律依据。新个税法的反避税条款赋予了税收机关按合理方法进行纳税调整的讨税权力：

• 澳洲、新西兰大批华人账户被封

早在一个多月前，外媒便发布消息，新西兰、澳洲各大商业银行冻结了数千的账户，并要求确认开户人是否属于外国纳税人，其中也涉及到了大量的中国居民。

澳洲国有企业Kiwibank的发言人表示，银行在5月底向大约3000名客户发送了信件，并给客户14天的期限来补充他们所需的海外税务状况信息。

澳大利亚最大的银行ANZ表示，一周时间冻结了大约200位客户的账户，并将按照税法规定的要求，每周继续冻结账户。西太平洋银行（Westpac）和BNZ也做了相同的反应。

事实上，早在6月初新西兰媒体就放出消息，如果不提供涉外纳税信息，新西兰银行将冻结你的账户。从7月1日起，还没有按照银行规定，补全海外欠款的，统统冻结账户，没有人可以例外。当然，冻结账户中的资金将留在账户中，但客户无法访问。

中国、澳大利亚及新西兰，都在今年9月首次交换信息的名单之中。所有在澳洲开户的非澳洲居民的基本信息，比如姓名，身份证号码，住址，生日，账户号码，账户余额还有每年出现的重大交易，另外还有银行存款账户、托管账户、保险合同等等信息都会实现中澳两国税务局的共享，冻结账户的范围还在不断扩大......

• 11大避税天堂

避税天堂如巴哈马、开曼群岛、维尔京群岛、卢森堡、瑞士……等，长久以来都受到富人们的欢迎，据统计有多达21万亿美元的资产“藏”在了这11大避税天堂，很多富人们悄无声息地将自己的巨额资产转移到国外。

这些避税天堂都共同点：对前来注册登记设立公司只收极少的年度管理费；对公司股东信息、股权比例、收益状况等给予高度保密；不征税或税负极低；无外汇管制；监管宽松。

同时，在这些国家（地区）设立的公司几乎被所有国际大银行承认，可在银行开立账号。各种利好的政策让一大波想要隐藏财富、逃税甚至洗钱的“隐形富豪”来到这些避税天堂，完成资产转移。

• 如何应对CRS

1. 移居到低税国家居住，最好拥有低税国家的国籍。不过，中国个税法第十条增加了新的规定，因移居境外注销中国户籍的，也要先清税 才能完成注销。一般认为，这是中国推出的“离境税”。

2. 转移海外资产、金融账户等至不必被全球征税的家庭成员名下，父母、配偶、子女等都可能助力合理避税，之后从全球规划、家族传承的角度配置资产。

3. 化整为零，目前CRS规定，实体账户余额超过25万美元、且账户控制人为另一税务管辖区的税务居民，则金融机构必须报告该账户信息。

4. 用好信托、基金、保险、托管（custodial）银行/机构、房地产等。按CRS要求，另一税务管辖区的信托参与人的信息都会被提交、交换，但同时只要求一位信托人（settlor）的信息被披露。

5. 以另一个身份持有资产、开立金融账户等。

6. 资产可转移至未参与CRS的国家。美国目前可以作为一个离岸的选择（适用于非全球征税国家的公民或与没有美国签署FATCA协议的国家的公民）。

7. 目前有些机构并未纳入到金融机构的范畴。比如自由港口（freeport）、自助存物及其他存储机制未受CRS管理。这为储存贵金属、艺术品、珠宝、名酒及其他高价值物品留存了一定空间。